Allt fler hantverkare byter från enskild firma till aktiebolag när omsättningen växer. Skälen är begränsat personligt ansvar, bättre kreditvärdighet mot leverantörer och beställare, och från 2026 en ny 3:12-modell som ändrar spelplanen för lågbeskattad utdelning. Men en ombildning är inte en ommärkning av samma firma: du startar ett nytt aktiebolag med nytt organisationsnummer och flyttar över verksamheten dit. Gör du det i rätt ordning slipper du uttagsbeskattning, återförda fonder och en oväntad momsräkning. Gör du fel blir det dyrt. Här är de sex praktiska stegen för byggföretagaren.
Innan du börjar räkna på om bytet lönar sig – testa dina täckningsbidrag i våra gratis byggverktyg och räkna på marginalen så du vet vilken vinstnivå du faktiskt ligger på.
Steg 1 – Bilda och registrera aktiebolaget först
Aktiebolaget måste finnas och vara registrerat hos Bolagsverket innan något flyttas över. Minsta aktiekapital för ett privat AB är 25 000 kr (aktiebolagslagen 2005:551). Du kan skjuta in kapitalet kontant, men du kan också bilda bolaget med apportegendom – till exempel maskiner, ställningar eller servicebil. Apporten måste vara till nytta för bolaget, värderas till minst 25 000 kr, beskrivas i stiftelseurkunden och granskas i ett yttrande av auktoriserad eller godkänd revisor. För en byggare med dyr utrustning kan apport vara ett smidigt sätt att kapitalisera bolaget utan att låsa upp likvida medel.
Steg 2 – Underprisöverlåtelse: flytta inventarier till skattemässigt värde
När bolaget finns kan du föra över inventarierna. Normalt skulle en överlåtelse under marknadsvärde utlösa uttagsbeskattning, men reglerna om underprisöverlåtelse låter dig överföra tillgångarna till skattemässigt restvärde utan sådan beskattning. Fyra villkor måste vara uppfyllda:
- Hela verksamheten eller en hel verksamhetsgren övergår.
- Aktiebolaget är skattskyldigt i Sverige.
- Andelarna i bolaget är kvalificerade.
- Bolaget har inte underskott från tidigare år.
Konkret för byggaren: verktyg, byggställningar och servicebilen som står bokförda till exempelvis 180 000 kr i restvärde förs över för just det värdet – inte till vad de skulle kosta på begagnatmarknaden. Ingen vinst tas upp till beskattning i firman, och bolaget skriver av vidare på restvärdet.
Steg 3 – Periodiseringsfond och expansionsfond utan beskattning
Har du avsatt till fonder i firman kan de följa med – men bara på rätt villkor.
Periodiseringsfond kan föras över utan återföring och beskattning om du (a) tar över hela näringsverksamheten och (b) tillskjuter ett belopp till bolaget lika stort som den överförda fonden. Tillskottet får inte räknas som anskaffningsutgift för aktierna. Bolaget lämnar blankett N7.
Expansionsfond upphör utan beskattning om alla reala tillgångar förs över. Kravet är att du tillskjuter 79,4 % av expansionsfonden till bolaget (100 % minus bolagsskatten 20,6 %). Även här gäller att beloppet inte får räknas som anskaffningsutgift för aktierna, och begäran om att fonden inte ska återföras lämnas i inkomstdeklarationen.
Steg 4 – Moms, jämkning och F-skatt
Själva ombildningen är en verksamhetsöverlåtelse och utlöser ingen moms. Men bolaget övertar jämkningsskyldigheten för moms som firman dragit av. Det gäller inventarier och anläggningstillgångar köpta de senaste 5 åren (från 50 000 kr) och byggkostnader de senaste 10 åren (minst 100 000 kr per år). För en byggare med nyinköpta maskiner eller en nyrenoverad verkstadslokal kan detta röra stora belopp – kartlägg det innan överlåtelsen.
Tänk också på att F-skatt och moms inte följer med automatiskt. Aktiebolaget måste registreras på nytt på verksamt.se för F-skatt, moms och eventuellt som arbetsgivare. Den enskilda firman avregistreras från F-skatt, moms och arbetsgivare när verksamheten är överförd. Missar du detta kan du stå utan giltig F-skatt när du fakturerar från det nya bolaget.
Steg 5 – Avtal, kunder och ROT
Avtal övergår inte automatiskt. Kund-, leverantörs-, leasing-, försäkrings- och hyresavtal måste hanteras aktivt. Vissa räcker det att meddela motparten om, andra kräver motpartens godkännande – särskilt ramavtal, leasing av maskiner och hyra av lokal. Upprätta ett skriftligt överlåtelseavtal mellan firman och aktiebolaget som listar vad som förs över och till vilka värden.
För ROT-jobb gäller att avdraget alltid är 30 % av arbetskostnaden, max 50 000 kr per kund och år – det påverkas inte av bolagsformen, men ansökningar till Skatteverket ska gå på det nya organisationsnumret. Se också över byggarbetsplats-ID och personalliggare: de knyts till rätt org.nr så att du inte råkar registrera personal på en firma som håller på att avvecklas.
Steg 6 – Anställda och kollektivavtal
Har du anställda övergår de enligt reglerna om verksamhetsövergång (LAS 6 b §) med bibehållna anställningsvillkor. Men kollektivavtalet – Byggavtalet via Byggföretagen/Byggnads eller ett hängavtal – följer inte automatiskt med. Aktiebolaget är en ny arbetsgivare och kan behöva teckna nytt avtal. Samma sak gäller tjänstepension och avtalsförsäkringar, som måste flyttas till det nya bolaget.
Nya 3:12-reglerna 2026 – vad byggaren tjänar
Från 1 januari 2026 slås förenklingsregeln och huvudregeln ihop till en modell (påverkar inkomståret 2026, deklaration 2027). Det viktigaste:
- Nytt grundbelopp = 4 inkomstbasbelopp = 322 400 kr per bolag, upp från tidigare cirka 221 650 kr.
- Lönebaserat utrymme: (total kontant lönesumma × ägarandel − 8 IBB) × 50 %, där 8 IBB = 644 800 kr. Både kravet på eget löneuttag (spärrlön) och 4 %-spärren är slopade.
- Uppräkning av sparat utdelningsutrymme med ränta är borttagen, och karenstiden är kortad från 5 till 4 år.
Enkelt räkneexempel: en enmansbyggare utan anställda får schablonmässigt utrymme upp till grundbeloppet 322 400 kr att ta ut som lågbeskattad utdelning – oavsett hur mycket lön som tagits ut. Det gör bolagsformen mer attraktiv för den som bygger upp vinst i bolaget.
Vanliga fallgropar
- Att flytta över tillgångar innan bolaget är registrerat.
- Att glömma att tillskott för fonder inte får bli anskaffningsutgift för aktierna.
- Att missa jämkningsansvaret för moms på maskiner och lokal.
- Att fakturera med F-skatt innan bolaget är registrerat för det.
- Att anta att leasing-, hyres- och ramavtal automatiskt gäller för AB:t.
Så gör du i ByggExp
ByggExp ersätter inte din redovisningskonsult, men verktygen hjälper dig fatta beslutet på rätt underlag. Med påslags- och marginalkalkylatorn räknar du ut din faktiska vinstnivå per jobb, så du ser om du närmar dig den nivå där ett AB börjar löna sig. I verktygslådan hittar du fler kalkyler för offert, timpris och ROT. När bolaget väl är på plats håller du offert, tidrapportering och fakturering samlat på det nya organisationsnumret.
Vanliga frågor
Behåller jag samma organisationsnummer när jag ombildar?
Nej. Aktiebolaget är en ny juridisk person med ett nytt organisationsnummer. Den enskilda firmans nummer försvinner när firman avregistreras. Allt – F-skatt, moms, avtal, personalliggare – knyts till det nya numret.
Vid vilken vinstnivå lönar det sig att byta till AB?
En tumregel som branschen använder är en vinst kring 500 000–600 000 kr per år, eftersom bolagsskatt på 20,6 % och möjligheten till lågbeskattad utdelning då kan väga upp mot egenavgifterna i en enskild firma. Det är dock ingen lagregel utan beror på din situation – stäm av med en redovisningskonsult.
Måste jag skjuta in 25 000 kr i kontanter?
Nej. Du kan bilda bolaget med apportegendom, till exempel maskiner eller bil, om egendomen är till nytta för bolaget, värderas till minst 25 000 kr, beskrivs i stiftelseurkunden och granskas av en revisor i ett särskilt yttrande.
Följer mina anställdas kollektivavtal med automatiskt?
Anställningarna övergår enligt reglerna om verksamhetsövergång (LAS 6 b §), men kollektivavtalet gör det inte per automatik. Aktiebolaget är en ny arbetsgivare och kan behöva teckna nytt avtal med Byggnads/Byggföretagen samt flytta över tjänstepension och försäkringar.
Kom igång
Kartlägg dina inventarier, fonder och avtal, bilda bolaget först och flytta sedan över i rätt ordning – och räkna på din vinstnivå med marginalkalkylatorn innan du bestämmer dig. Vill du se hur ByggExp håller ihop offert, tid och fakturering i det nya bolaget? Boka en demo så visar vi upplägget.
Relaterat: Enskild firma eller aktiebolag för byggföretag, Starta byggföretag 2026, F-skatt för hantverkare – så ansöker du.
