Driver du bygg genom ett eget aktiebolag är K10 en av de viktigaste blanketterna du lämnar – det är här du räknar ut hur mycket du kan ta ut som lågbeskattad utdelning. En sak förvirrar många direkt: K10-blanketten som lämnas i inkomstdeklarationen 2026 avser utdelning under inkomstår 2025. Planerar du i stället utdelning under 2026 gäller helt nya 3:12-regler – riksdagen beslutade om reformen den 26 november 2025 (SFS 2025:1361) och den trädde i kraft 1 januari 2026 – och den K10:an lämnar du våren 2027. Den här guiden reder ut begreppen och tar dig igenom blanketten steg för steg.
Vill du snabbt räkna på lön, moms och marginaler i bolaget hittar du fler kalkylatorer och mallar i vår gratis verktygslåda för byggföretag →.
Vad är K10 och när måste du lämna den?
K10 lämnas av dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Andelarna är kvalificerade om du eller någon närstående är verksam i betydande omfattning i bolaget – vilket i praktiken alltid gäller en hantverkare som jobbar i sitt eget AB. Blanketten styr fördelningen mellan kapitalbeskattad utdelning (20 %) och tjänstebeskattad utdelning enligt de så kallade 3:12-reglerna.
Är du en helt passiv ägare, utan att vara aktiv i verksamheten, är andelarna i stället okvalificerade. Då redovisar du på K12 och beskattas med 25 % (5/6 av 30 %). För den aktiva byggföretagaren är det alltså K10 som gäller.
Viktigt: lämna K10 även de år du inte tar någon utdelning. Annars förlorar du möjligheten att spara outnyttjat utrymme till kommande år – mer om det längre ner.
Gränsbeloppet – hjärtat i K10
Gränsbeloppet är det belopp du kan dela ut till bara 20 % skatt (kvoterat till 2/3 av den vanliga kapitalskatten på 30 %). Utdelning över gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst upp till takbeloppet på 90 inkomstbasbelopp, och därutöver som kapital med 30 %. Kapitalvinst vid en framtida försäljning har ett eget tak på 100 inkomstbasbelopp.
Gränsbeloppet beräknas vid ingången av beskattningsåret (1 januari) och tillgodoräknas den som äger aktierna då. Köper du ett bolag under året får du inget gränsbelopp för det året – något att tänka på vid ägarskiften. För den K10 du lämnar 2026 räknar du fram gränsbeloppet på ett av två sätt: förenklingsregeln eller huvudregeln.
Förenklingsregeln steg för steg
Förenklingsregeln ger ett schablonbelopp på 2,75 × inkomstbasbeloppet för året före beskattningsåret. För den K10 du lämnar 2026 – alltså utdelning under inkomstår 2025 – blir schablonbeloppet 209 550 kr (2,75 × inkomstbasbeloppet för 2024).
Viktigt inför 2026: De nya 3:12-reglerna (SFS 2025:1361) gäller sedan 1 januari 2026 och ändrar både modell och belopp för utdelning under inkomstår 2026 och framåt – se avsnittet längre ner. För den K10 du lämnar 2026 (utdelning inkomstår 2025) gäller dock fortfarande förenklings- och huvudregeln som beskrivs här.
Två regler är avgörande: du får bara använda förenklingsregeln i ett bolag per år, och beloppet fördelas efter din ägda andel av aktierna. Äger du halva bolaget får du halva schablonbeloppet. Regeln passar särskilt soloföretagaren med låg lön, eftersom du får ett rejält gränsbelopp utan att behöva uppfylla något löneuttagskrav.
Huvudregeln steg för steg
Huvudregeln kan ge betydligt högre gränsbelopp om bolaget har anställda och betalar ut löner. Gränsbeloppet består av två delar:
- Omkostnadsbelopp × (statslåneräntan 30 nov året före + 9 procentenheter) – en avkastning på ditt satsade kapital.
- Lönebaserat utrymme = 50 % av samtliga kontanta löner i bolaget (och dotterbolag) året före. Observera: bara kontant ersättning räknas, inte förmåner.
För att få använda det lönebaserade utrymmet måste du eller en närstående ha tagit ut tillräcklig lön året före – det så kallade löneuttagskravet. Kravlönen är det lägsta av 6 IBB + 5 % av totala kontanta löner, eller 9,6 IBB. För den K10 du lämnar 2026 (utdelning inkomstår 2025, baserat på löner 2024) gäller:
- Utdelning inkomstår 2025 (löner 2024): lägst av 457 200 kr + 5 % av totala kontanta löner, eller 731 520 kr.
Missar du kravlönen med en enda krona faller hela det lönebaserade utrymmet – kolla därför ditt eget löneuttag i god tid före årsskiftet. Observera att detta löneuttagskrav bara gäller de äldre reglerna. För utdelning inkomstår 2026 och framåt är löneuttagskravet slopat – se avsnittet om de nya reglerna nedan.
Förenkling vs huvudregel – vilken väljer du?
Du får inte kombinera reglerna samma år för samma bolag – du väljer den som ger högst gränsbelopp. En enkel tumregel:
- Ensam hantverkare med låg lön → förenklingsregeln ger oftast mest.
- Bolag med anställda där du tar ut kravlön → huvudregeln lönar sig ofta, eftersom det lönebaserade utrymmet kan bli stort.
Räkneexempel (inkomstår 2025): Ett hantverkar-AB betalade under 2024 ut totalt 2 000 000 kr i kontanta löner. Ägaren tog själv ut 700 000 kr och klarar därmed kravlönen (lägst av 457 200 + 5 % av 2 000 000 = 557 200 kr, eller 731 520 kr → kravet är 557 200 kr). Det lönebaserade utrymmet blir 50 % × 2 000 000 = 1 000 000 kr, långt över förenklingsregelns 209 550 kr. Här vinner huvudregeln stort. En ensam ägare utan anställda och med 300 000 kr i lön klarar inte kravlönen alls – då är förenklingsregeln rätt val. Observera att denna två-regel-modell bara gäller till och med inkomstår 2025. För utdelning inkomstår 2026 och framåt har uppdelningen ersatts av en enhetlig beräkning – ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp plus ett lönebaserat utrymme utan löneuttagskrav.
Nya 3:12-regler från inkomstår 2026
Riksdagen beslutade den 26 november 2025 om en genomgripande reform av 3:12-reglerna (SFS 2025:1361). Reglerna trädde i kraft 1 januari 2026 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025 – alltså utdelning under inkomstår 2026, som du deklarerar våren 2027. Det här ändras:
- Ett enhetligt grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp ersätter uppdelningen i förenklings- och huvudregel – 322 400 kr för 2026 (baserat på inkomstbasbeloppet för 2025, 80 600 kr; inkomstbasbeloppet för 2026, 83 400 kr, styr först 2027). Beloppet fördelas efter ägarandel och du får sammanlagt högst fyra inkomstbasbelopp även om du äger flera bolag.
- Löneuttagskravet (spärrlönen) slopas – du behöver inte längre ta ut en viss egen lön för att få räkna lönebaserat utrymme.
- Lönebaserat utrymme beräknas som 50 % av din andel av löneunderlaget minus ett schablonavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026). Taket på 50 gånger din egen (eller närståendes) kontanta årslön står kvar.
- 4 %-kapitalandelskravet slopas – även den som äger under 4 % får tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme.
- Ränteuppräkningen av sparat utdelningsutrymme slopas.
- Karenstiden kortas från fem till fyra år, med tillämpning första beskattningsåret som börjar efter den 31 december 2026.
Sparat utdelningsutrymme
Utnyttjar du inte hela gränsbeloppet ett år sparas resten som sparat utdelningsutrymme. Det rullar vidare och räknas för inkomstår 2025 årligen upp med statslåneräntan (30 nov året före) + 3 procentenheter. Utrymmet är knutet till aktierna och följer med vid till exempel arv eller gåva. Det är precis därför du ska lämna K10 varje år, även utan utdelning – annars byggs inget utrymme upp och du kan gå miste om lågbeskattad utdelning längre fram. Notera att ränteuppräkningen slopas i de nya reglerna: från och med beskattningsår 2026 räknas det sparade utrymmet inte längre upp med ränta.
Vanliga fallgropar och checklista
- Blanda ihop utdelningsår och deklarationsår – dubbelkolla vilket inkomstår din utdelning avser.
- Räkna schablonbeloppet på fel inkomstbasbelopp (det ska vara året före beskattningsåret).
- Missa kravlönen och tappa hela det lönebaserade utrymmet.
- Ta med förmåner i löneunderlaget – bara kontant lön räknas.
- Hoppa över K10 ett år utan utdelning och därmed slarva bort sparat utrymme.
- Utgå från 2025 års regler och belopp för utdelning under 2026 – nya 3:12-regler gäller sedan 1 januari 2026 (SFS 2025:1361).
Checklista innan du fyller i: fastställ ägarandel per 1 januari, samla ihop bolagets kontanta löner året före, kontrollera ditt eget löneuttag mot kravlönen, hämta rätt statslåneränta och räkna båda reglerna – välj sedan den som ger högst gränsbelopp.
Så gör du i ByggExp
ByggExp är byggd för att hålla ordning på det underlag K10 vilar på: bolagets löneutbetalningar, ditt eget uttag och resultatet över tid. När du fakturerar, tidrapporterar och följer marginalerna löpande i systemet har du siffrorna framme när det är dags att räkna gränsbelopp och stämma av löneunderlaget – i stället för att leta i pärmar vid deklarationen. Vår verktygslåda hjälper dig räkna på lön och moms, men själva K10-blanketten fyller du i via Skatteverket och tar din revisor eller redovisningskonsult till hjälp när det behövs.
Vanliga frågor
Avser K10 blankett 2026 utdelning 2025 eller 2026?
K10 som lämnas i inkomstdeklarationen 2026 avser utdelning under inkomstår 2025, med ett schablonbelopp på 209 550 kr enligt förenklingsregeln. Utdelning som beslutas under 2026 redovisas i stället på K10 våren 2027 och omfattas då av de nya 3:12-reglerna, som riksdagen beslutade den 26 november 2025 (SFS 2025:1361) och som trädde i kraft 1 januari 2026.
Måste jag lämna K10 om jag inte tar någon utdelning?
Ja, det bör du. Lämnar du K10 även utan utdelning byggs och bevaras ditt sparade utdelningsutrymme. Hoppar du över blanketten riskerar du att förlora lågbeskattat utrymme som du kunnat använda senare. Tänk på att ränteuppräkningen av det sparade utrymmet slopas från och med beskattningsår 2026.
Vilken regel ger högst gränsbelopp – förenkling eller huvudregeln?
För inkomstår 2025 beror det på bolaget. En ensam hantverkare med låg lön får oftast mest genom förenklingsregeln. Har bolaget anställda och du tar ut kravlön kan huvudregelns lönebaserade utrymme (50 % av kontanta löner) ge betydligt mer. Räkna alltid båda och välj den högre. Från inkomstår 2026 har de nya 3:12-reglerna ersatt uppdelningen med en enhetlig beräkning – ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp plus ett lönebaserat utrymme utan löneuttagskrav.
Vad händer med utdelning över gränsbeloppet?
Inom gränsbeloppet beskattas utdelningen med 20 %. Belopp däröver beskattas i tjänst upp till takbeloppet på 90 inkomstbasbelopp, och därutöver som kapital med 30 %.
Kom igång
Börja med att samla underlaget och räkna igenom reglerna som gäller ditt utdelningsår – och verifiera alltid årets exakta belopp och statslåneränta direkt hos Skatteverket. Håll särskilt koll på de nya 3:12-reglerna (SFS 2025:1361) som trädde i kraft 1 januari 2026 och som slopar uppdelningen i förenklings- och huvudregel till förmån för ett enhetligt grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp. De tillämpas första gången för utdelning under inkomstår 2026, som du deklarerar våren 2027. Räkna på lön och marginaler i vår verktygslåda, eller boka en demo så visar vi hur du håller bolagets siffror i ordning inför deklarationen.
