En ny, gemensam 3:12-modell för dig som äger ett byggföretag i aktiebolagsform är nu beslutad och gällande lag. Riksdagen beslutade den 26 november 2025 (SFS 2025:1361) och reglerna trädde i kraft 1 januari 2026. Grundbeloppet höjs kraftigt, det tidigare kravet på eget löneuttag slopas och den så kallade 4-procentsspärren försvinner – men det tillkommer också nya begränsningar. Nedan går vi igenom beloppen och räknar på vad de betyder för en typisk byggfirma.
Vill du snabbt kalkylera lön och utdelning för ditt bolag? Använd verktygen i vår kostnadsfria verktygslåda för byggföretag -> som stöd innan du stämmer av med din redovisningskonsult.
Vad är 3:12-reglerna – snabbrepetition för byggföretagaren
3:12-reglerna styr hur du som delägare i ett fåmansföretag beskattas när du tar utdelning eller säljer dina aktier. Kärnan är ett gränsbelopp: den del av utdelningen som ryms inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital, medan överskjutande belopp beskattas som lön (tjänst) upp till ett tak. Skillnaden är stor – tjänstebeskattning kan landa på över 50 procent på marginalen. För en byggfirma som gått med bra vinst är det därför helt centralt att veta hur stort gränsbelopp du kan bygga upp varje år.
Det stora skiftet – en modell istället för två
Tidigare fick du välja mellan förenklingsregeln (ett schablonbelopp) och huvudregeln (löneunderlagsberäkning). Nu slås dessa ihop till en gemensam beräkning: gränsbeloppet består av ett grundbelopp plus ett lönebaserat utrymme. Du behöver alltså inte längre välja metod – alla räknar på samma sätt.
Reglerna gäller för beskattningsår som påbörjas efter den 31 december 2025. Det innebär att de nya reglerna syns första gången på den K10 du lämnar våren 2027, tillsammans med inkomstdeklarationen 2027.
Höjt grundbelopp – 322 400 kr (4 IBB)
Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp. Gränsbeloppet för utdelning 2026 beräknas på inkomstbasbeloppet (IBB) för 2025, som är 80 600 kr. Det motsvarar 322 400 kr (4 × 80 600). Notera att IBB för 2026 (83 400 kr) styr först gränsbeloppet för 2027.
Viktigt att förstå: beloppet gäller samtliga aktier i företaget och fördelas efter ägarandel. Är du ensam ägare får du hela grundbeloppet. Äger du och en kompanjon 50 procent var får ni 161 200 kr var. Detta är en tydlig förändring jämfört med den tidigare schablonen och gynnar särskilt ensamägare och mindre byggbolag.
Slopat löneuttagskrav och slopad 4-procentsspärr
Det tidigare kravet på eget löneuttag (6 IBB plus 5 procent av totala löner, alternativt 9,6 IBB) slopas. Du behöver alltså inte längre ta ut en viss minimilön för att få räkna med det lönebaserade utrymmet. Även 4-procentsspärren – kravet att äga minst 4 procent av kapitalet – försvinner.
För hantverkaren som historiskt tagit låg lön låter detta som en ren förenkling. Men som vi ser nedan finns det fortfarande starka skäl att köra lön genom bolaget.
Nytt lönebaserat utrymme – 50 % över 8 IBB
Det lönebaserade utrymmet beräknas som 50 procent av den del av din andel av lönesumman som överstiger 8 IBB (8 × 80 600 = 644 800 kr för 2026). Detta schablonavdrag om 8 IBB ersätter det gamla löneuttagskravet. Formeln blir:
- Lönebaserat utrymme = 50 % × (din andel av bolagets kontanta löner − 644 800 kr)
Ett tak kvarstår: det lönebaserade utrymmet får aldrig överstiga 50 gånger din egen (eller en närståendes) kontanta lön. Tar du själv ut för låg lön begränsar det alltså hur mycket löneutrymme du kan bygga, oavsett hur stora de totala lönerna är.
Räkneexempel: så mycket kan en byggföretagare ta i lågbeskattad utdelning
Exempel 1 – enmansföretag utan anställda. Du äger 100 procent och har inga anställda utöver dig själv. Ditt gränsbelopp blir grundbeloppet: 322 400 kr. Utdelning upp till det beloppet beskattas med 20 procent, det vill säga 64 480 kr i skatt. Enkelt och förutsägbart.
Exempel 2 – byggbolag med anställda. Du äger 100 procent av ett bolag med fem anställda och en total kontant lönesumma på 3 500 000 kr. Lönebaserat utrymme = 50 % × (3 500 000 − 644 800) = 50 % × 2 855 200 = 1 427 600 kr. Lägg till grundbeloppet 322 400 kr så blir det totala gränsbeloppet omkring 1 750 000 kr.
Kontrollera bara 50×-taket: tar du själv ut exempelvis 700 000 kr i lön är taket 35 000 000 kr, alltså inget hinder här. Tar du däremot bara 20 000 kr i lön blir taket 1 000 000 kr och begränsar då ditt lönebaserade utrymme. Det är just därför lönenivån fortfarande spelar roll.
Skattenivåerna: 20 %, tjänst och 30 % över taket
Utdelning eller kapitalvinst inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent (tekniskt sett tas två tredjedelar upp och beskattas med 30 procent i kapital). Belopp över gränsbeloppet beskattas som tjänst upp till ett takbelopp. Takbeloppet är 90 IBB för utdelning och 100 IBB för kapitalvinst – överstigande belopp beskattas med platt 30 procent i kapital i stället för som tjänst.
Har du sedan tidigare ett sparat utdelningsutrymme följer det med in i det nya systemet. Observera dock en viktig förändring: den årliga ränteuppräkningen av det sparade utrymmet slopas. Du förlorar alltså inte tidigare uppbyggt utrymme vid övergången, men det växer inte längre med ränta.
Detta bör du hålla koll på
- Se över din egen lönenivå – 8 IBB-avdraget i formeln och 50×-taket gör att lön fortfarande är relevant trots slopat löneuttagskrav.
- Planera utdelningen utifrån bolagets resultat och ditt totala gränsbelopp.
- Håll underlaget till din K10 uppdaterat så att du har rätt siffror när du deklarerar våren 2027.
- Kom ihåg att karenstiden vid bedömning av kvalificerade andelar förkortas från fem till fyra år, med verkan för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026.
- Stäm av med din redovisningskonsult innan du fastställer lön och utdelning.
Vanliga misstag att undvika
- Att tro att lön blivit ointressant. Löneuttagskravet slopas, men 50×-taket och 8 IBB-avdraget gör att en rimlig egen lön ofta lönar sig ändå.
- Att räkna grundbeloppet per person i stället för per bolag – grundbeloppet (322 400 kr) fördelas efter ägarandel.
- Att tro att det sparade utdelningsutrymmet fortsätter räknas upp med ränta – den uppräkningen är slopad.
- Att glömma bort sparat utdelningsutrymme från tidigare år vid övergången.
- Att fatta stora utdelningsbeslut utan att först kontrollera bolagets utdelningsbara medel och likviditet.
Så gör du i ByggExp
ByggExp ersätter inte din redovisningskonsult, men ger dig ordning på underlaget som besluten vilar på. I verktygslådan kan du räkna på lön kontra utdelning, och genom att hålla tidrapportering, projekt och fakturering samlade får du ett tydligare grepp om lönesumma och resultat – de siffror som direkt påverkar ditt gränsbelopp enligt de nya 3:12-reglerna. Bättre löpande koll gör det enklare att planera uttag i tid i stället för i efterhand.
Vanliga frågor
Vad blir grundbeloppet enligt de nya 3:12-reglerna?
Grundbeloppet höjs till 4 inkomstbasbelopp. Gränsbeloppet för 2026 beräknas på IBB för 2025 (80 600 kr), vilket ger 322 400 kr. Beloppet gäller samtliga aktier i bolaget och fördelas efter ägarandel. IBB för 2026 (83 400 kr) styr först gränsbeloppet för 2027.
Måste jag ta ut lön för att använda det lönebaserade utrymmet?
Nej, det formella löneuttagskravet är slopat. Men eftersom det lönebaserade utrymmet begränsas till 50 gånger din egen lön finns det i praktiken fortfarande skäl att ta ut en rimlig lön.
När började de nya 3:12-reglerna gälla?
Reglerna beslutades av riksdagen den 26 november 2025 (SFS 2025:1361) och trädde i kraft den 1 januari 2026. De gäller beskattningsår som påbörjas efter den 31 december 2025, vilket innebär att de syns första gången på K10 våren 2027.
Vilken skatt betalar jag på utdelning inom gränsbeloppet?
Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent. Belopp över gränsbeloppet beskattas som tjänst upp till takbeloppet, och däröver med 30 procent i kapital.
Kom igång
Börja med att räkna på lön och utdelning i ByggExps kostnadsfria verktygslåda, och boka en demo om du vill se hur du får bättre koll på lönesumma och resultat i ett samlat system. Observera att detta är generell information om de nya 3:12-reglerna och inte skatterådgivning – stäm alltid av dina egna siffror med en redovisningskonsult.
Relaterat: Enskild firma eller aktiebolag för byggföretag – vad lönar sig?
