En resa till bygget kan vara två helt olika saker i skattelagens ögon. Är den en arbetsresa är den en privatresa som firman inte får betala skattefritt. Är den en tjänsteresa öppnar sig avdragen: milersättning och traktamente utan skatt. Skillnaden avgörs av ett enda begrepp – tjänstestället – och just på växlande byggarbetsplatser gör många fel som kan sluta i förmånsbeskattning och skattetillägg.
Vill du räkna på mil, traktamente och restid för ett faktiskt jobb? Använd våra gratis kalkylatorer och mallar för bygg -> för att få siffrorna rätt innan du fakturerar eller lönekör.
Nyckelbegreppet: tjänstestället
Allt hänger på var den anställdas tjänsteställe ligger. Skatteverket har tre regler i tur och ordning. Huvudregeln säger att tjänstestället är platsen där man utför huvuddelen av arbetet. Det passar dåligt för bygg, där arbetet flyttar mellan objekt. Då gäller alternativregeln: tjänstestället blir den plats där den anställda hämtar och lämnar material, verktyg eller förbereder och avslutar arbetet – typiskt en depå, verkstad eller ett kontor. Först om ingen av dessa passar träder undantagsregeln in, och då blir bostaden tjänsteställe. Det gäller när arbetsplatserna är spridda och den anställda sällan besöker arbetsgivarens lokal. För byggföretag hamnar bedömningen därför nästan alltid i alternativ- eller undantagsregeln – sällan i huvudregeln.
Var ligger byggarbetarens tjänsteställe?
Skatteverket har en tydlig tumregel. Besöker den anställda arbetsgivarens lokal, depå eller kontor i genomsnitt mer än en gång per vecka, blir den platsen tjänsteställe. Sker besöken bara 2–3 gånger i månaden trots att byggarbetsplatserna växlar, blir bostaden tjänsteställe enligt undantagsregeln. Bedömningen görs över en längre period – ungefär två år vid tillsvidareanställning – så en enstaka avvikande vecka ändrar inget.
Det är arbetsgivaren som ansvarar för bedömningen, och den styr hela lönehanteringen. Har snickaren sitt tjänsteställe i firmans depå är resan hemifrån dit en arbetsresa, medan resan från depån ut till objektet är en tjänsteresa. Är bostaden tjänsteställe blir i stället resan hemifrån direkt till bygget en tjänsteresa från första metern. Två anställda på samma firma kan alltså ha olika utfall beroende på hur ofta de faktiskt kör in till depån.
Arbetsresa = privatresa
En resa mellan bostad och tjänsteställe är en arbetsresa och räknas skattemässigt som en privatresa. Betalar firman den – kontant, med drivmedelskort eller genom att bekosta pendlingen – uppstår en skattepliktig förmån värderad till marknadsvärdet. Arbetsgivaren ska då göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på beloppet. Det finns med andra ord ingen skattefri väg att betala den anställdas väg hemifrån till tjänstestället. Den anställda kan i sin tur göra reseavdrag i deklarationen, men bara för den del av kostnaden som överstiger 15 000 kr per år (inkomstår 2026), och bil kräver normalt minst 5 km avstånd och minst 2 timmars tidsvinst mot kollektivtrafik.
Tjänsteresa: nu öppnar avdragen
En tjänsteresa är en resa från tjänstestället till en tillfällig arbetsplats. Först då får firman betala ut ersättning skattefritt. Skattefri milersättning 2026 är oförändrad: 25 kr/mil (2,50 kr/km) med egen bil, 12 kr/mil för förmånsbil som drivs med bensin, diesel eller etanol, och 9,50 kr/mil för elförmånsbil. Betalar firman mer än schablonen beskattas den överskjutande delen som lön. Vid tjänsteresa med övernattning kan dessutom traktamente betalas ut skattefritt. Det är hela poängen med gränsdragningen: samma bilresa kan vara en icke avdragsgill privatresa eller en skattefri tjänsteresa, beroende på var tjänstestället placerats.
Traktamente 2026 i praktiken
De skattefria schablonbeloppen inrikes höjdes 2026. Ett helt dygn ger 450 kr när firman inte betalar för boendet – heldagstraktamentet är 300 kr, halvdag 150 kr och nattraktamente 150 kr (upp från 290/145/145 kr året innan). Två villkor måste vara uppfyllda: tjänsteresan ska innebära minst en övernattning, och resmålet ska ligga minst 50 km från både bostaden och tjänstestället. Bjuds den anställda på fria måltider reduceras traktamentet – för en inrikes heldag med minus 60 kr för frukost, minus 105 kr för lunch och minus 105 kr för middag. Är alla tre måltiderna fria reduceras traktamentet med 270 kr, det vill säga cirka 90 procent av maximibeloppet – bara knappt 10 procent (30 kr) återstår skattefritt för småutgifter. En dagsresa utan övernattning ger alltså inget skattefritt traktamente alls, oavsett hur långt bort bygget ligger.
Tremånadersregeln och de nya 2026-reglerna
Drar en tjänsteresa ut på tiden trappas det skattefria traktamentet ner. Efter tre månader på samma ort sänks det till 70 procent, alltså 210 kr per heldag. Efter två år sänks det till 50 procent, 150 kr per heldag. Ett viktigt undantag gäller den som arbetar under ständig förflyttning med rörlig arbetsplats – då börjar treperioden aldrig löpa.
Genom Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5 skärptes reglerna. Avbrott kortare än fyra veckor samt semester och sjukdom förlänger treperioden i stället för att bryta den, men förlängning sker bara under tid den anställda skulle ha arbetat – helger räknas inte för den som jobbar måndag till fredag. Samtidigt höjdes dokumentationskraven: datum, syfte, avrese- och hemkomsttid samt resmål måste framgå för varje resa. Slarv med underlaget är den vanligaste orsaken till att skattefriheten ifrågasätts i efterhand.
Kollektivavtalet vs skattereglerna
Byggavtalet mellan Byggföretagen och Byggnads (2025-05-01 till 2027-04-30) har egna ersättningar som inte alltid matchar skattereglerna. Resekostnadsersättningen med egen bil är 2,50 kr/km, alltså 25 kr/mil – samma nivå som den skattefria schablonen, vilket innebär att avtalets milersättning ryms inom det skattefria beloppet. Avtalstraktamentet är enligt Byggnads 390 kr per dygn och förutsätter mer än 70 km mellan bostad och arbetsplats samt övernattning; betalar arbetsgivaren för boendet reduceras beloppet med 35 procent. Poängen är ändå principiell: en ersättning kan vara avtalsenlig utan att vara skattefri. Betalar firman mer än de skattefria schablonerna – 25 kr/mil för milersättning eller maximibeloppet för traktamente – ska den överskjutande delen alltid lönebeskattas, även om den följer kollektivavtal. Avtalsenligt är inte samma sak som skattefritt.
Checklista
- Fastställ varje anställds tjänsteställe enligt huvud-, alternativ- eller undantagsregeln – och dokumentera bedömningen.
- Räkna besöken i depån: mer än en gång per vecka i snitt = depån är tjänsteställe; annars ofta bostaden.
- Behandla resa bostad–tjänsteställe som arbetsresa (privat) och betala den aldrig skattefritt.
- Betala mil och traktamente skattefritt endast för tjänsteresor från tjänstestället till tillfälliga objekt.
- Kontrollera 50-km-gränsen och övernattningskravet innan du betalar traktamente.
- Bevaka tremånadersregeln och notera avbrott – kortare än fyra veckor förlänger perioden.
- Skilj på avtalsersättning och skattefri schablon; lönebeskatta den överskjutande delen.
- Spara reseunderlag med datum, syfte, tider och resmål i 7 år.
Så gör du i ByggExp
ByggExp hjälper firman att hålla ordning på underlaget som skattereglerna kräver. Tidrapporteringen kopplar restid och körningar till rätt projekt, så att du i efterhand kan visa vilka resor som var tjänsteresor och vilka som var arbetsresor. Uppgifterna – datum, projekt och sträckor – samlas per anställd och blir ett spårbart underlag för lön och deklaration. ByggExp gör inte den skattemässiga bedömningen av tjänsteställe åt dig, men systemet ger dig den dokumentation som behövs för att bedömningen ska hålla vid en granskning, och som är enkel att spara de sju år du är skyldig att bevara den.
Vanliga frågor
Är resan till bygget avdragsgill för firman?
Det beror på var tjänstestället ligger. Är resan en tjänsteresa från tjänstestället till en tillfällig arbetsplats får firman betala milersättning och traktamente skattefritt. Är den en arbetsresa mellan bostad och tjänsteställe är den en privatresa som blir en skattepliktig förmån om firman betalar den.
Vad innebär 50-kilometersgränsen?
För skattefritt traktamente måste resmålet ligga minst 50 km från både bostaden och tjänstestället, och resan måste omfatta minst en övernattning. Uppfylls inte båda villkoren får inget skattefritt traktamente betalas ut.
Räknas restiden till bygget som arbetstid?
Skattereglerna avgör vad som är skattefritt, inte om restiden är betald. Byggavtalet har egna regler om restids- och reseersättning för längre resor, men de följer inte automatiskt skattereglerna för mil och traktamente. En ersättning kan alltså vara avtalsenlig och ändå skattepliktig om den överstiger de skattefria schablonerna.
Kan bostaden vara tjänsteställe för en byggarbetare?
Ja, enligt undantagsregeln. Om arbetsplatserna är spridda och den anställda bara besöker arbetsgivarens depå eller kontor 2–3 gånger i månaden blir bostaden tjänsteställe. Då blir resan hemifrån direkt till bygget en tjänsteresa.
Kom igång
Börja med att räkna på ett faktiskt jobb i våra gratis bygg-kalkylatorer och sätt rätt siffror på mil, traktamente och restid. Vill du se hur ByggExp samlar reseunderlaget automatiskt per projekt och anställd? Boka en demo -> så visar vi upplägget för din firma.
Relaterat: Milersättning 2026, Traktamente för byggnadsarbetare 2026 och Körjournal – Skatteverkets krav för bygg.
