Du driver en enskild byggfirma med hyggligt eget kapital i verksamheten – verktyg, en skåpbil, lite lager och pengar på kontot. Vinsten rullar in och du betalar egenavgifter på nästan 29 % plus kommunal skatt, kanske statlig skatt ovanpå det. Samtidigt finns en regel som varje år låter dig flytta en schablonmässig ränta på ditt egna kapital till kapitalbeskattning på platta 30 %. Den heter räntefördelning, och den är en av de mest bortglömda skattevinsterna för hantverkare med enskild firma.
Innan du sätter dig i deklarationen: räkna på hur mycket din vinst faktiskt tål. Testa vår gratis påslag- och marginalkalkylator -> för att se vad som blir kvar efter kostnader – det är den vinsten räntefördelningen sedan hjälper dig beskatta smartare.
Vad räntefördelning är – kort
Räntefördelning är ett sätt att låta en del av näringsinkomsten beskattas som inkomst av kapital i stället för näring. Tanken är att du ska likställas med någon som i stället lagt sitt kapital i banken eller i aktier och fått avkastning beskattad med 30 %. Systemet har två sidor:
- Positiv räntefördelning – frivillig. Har du positivt eget kapital i firman får du flytta en schablonränta på det kapitalet från näring (egenavgifter + progressiv skatt) till kapital (platt 30 %).
- Negativ räntefördelning – tvingande. Har du kraftigt negativt kapital, till exempel för att du tagit ut mer än du satt in, måste en del i stället beskattas hårdare.
För de flesta byggare med ordning på ekonomin är det den positiva sidan som är intressant.
Siffrorna för 2026 (verifierat mot Skatteverket och Riksgälden)
Fördelningssatsen bygger på statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret. Riksgälden fastställde statslåneräntan den 30 november 2025 till 2,55 %. Det ger för beskattningsåret 2026 (deklareras 2027):
- Positiv räntefördelning: 8,55 % (statslåneräntan 2,55 % + 6 procentenheter).
- Negativ räntefördelning: 3,55 % (statslåneräntan 2,55 % + 1 procentenhet).
Det finns golvregler: vid positiv räntefördelning anses statslåneräntan vara lägst 0 % (lägsta möjliga sats blir därmed 6 %), och vid negativ lägst 0,5 %. Som jämförelse var satserna för 2025 lägre – 7,96 % positiv och 2,96 % negativ – eftersom statslåneräntan då var 1,96 %. Kontrollera alltid aktuell sats mot Skatteverket innan du fyller i deklarationen, eftersom den ändras varje år.
Nyheterna 2025 som gör det mer värt för hantverkare
Från och med 1 januari 2025 blev reglerna märkbart mer generösa:
- Beloppsgränsen på 50 000 kr för positiv räntefördelning är slopad. Tidigare fick du bara göra positiv räntefördelning om fördelningsbeloppet översteg 50 000 kr. Nu får du göra det så snart kapitalunderlaget är noll eller positivt – från första kronan.
- Gränsen för tvingande negativ räntefördelning höjdes från −50 000 kr till −500 000 kr. Det skyddar dig som lånefinansierat maskiner, bil eller större inköp och därför tillfälligt har lågt eller negativt bokfört kapital.
Sammantaget betyder det att betydligt fler enskilda byggfirmor kan – och bör – använda positiv räntefördelning.
Så räknas kapitalunderlaget i en byggverksamhet
Fördelningsbeloppet är kapitalunderlaget gånger fördelningssatsen. Kapitalunderlaget är det justerade egna kapitalet i näringsverksamheten vid utgången av föregående räkenskapsår. Förenklat:
- Plus: tillgångar som verktyg, maskiner, inventarier, lager, kassa och kundfordringar.
- Minus: skulder som banklån, billån och leverantörsskulder.
- Skattemässiga justeringar: återläggning av outnyttjat underskott, avdrag för tillfälliga kapitaltillskott, tillägg av sparat fördelningsbelopp och eventuell övergångspost (från 1995).
En viktig poäng för byggare: ett lånefinansierat inventarie höjer inte underlaget netto. Köper du en grävmaskin för 300 000 kr på lån ökar både tillgångar och skulder lika mycket – det egna kapitalet står still. Det är kapital du själv skjutit till, eller vinst du låtit stå kvar i firman, som bygger underlaget.
Konkret räkneexempel – bygg-egenföretagare
Säg att du gjort en vinst på 500 000 kr och har ett justerat eget kapital på 350 000 kr vid förra bokslutet. Positiv räntefördelning för 2026:
- 350 000 kr × 8,55 % = 29 925 kr som flyttas från näring till kapital.
- På den delen betalar du 30 % kapitalskatt = cirka 8 978 kr.
- Hade samma 29 925 kr i stället beskattats som näring hade du betalat fulla egenavgifter (28,97 % för 2026) plus kommunal skatt – en marginal på ungefär 45–48 % vid den här inkomstnivån. Passerar din beskattningsbara förvärvsinkomst dessutom skiktgränsen på 643 000 kr (inkomstår 2026) tillkommer 20 % statlig skatt, och då landar marginalen en bit över 50 %.
Skillnaden mellan runt 45–48 % marginal (eller över 50 % om du passerar skiktgränsen) och platta 30 % på nästan 30 000 kr blir flera tusen kronor i sänkt skatt – varje år, för ett par minuters extra arbete i deklarationen. Vill du se hur din timdebitering och vinst påverkar underlaget kan du testa vår timpris-kalkylator ->.
Sparat fördelningsbelopp – vänta till bättre år
Positiv räntefördelning är frivillig, och det du inte utnyttjar ett år får sparas som sparat fördelningsbelopp och användas senare. Det är guld värt i byggbranschen med ojämna år. Gör du ett förlustår eller ett lågår med låg marginalskatt finns det liten poäng att flytta inkomst till kapital – spara i stället beloppet och plocka fram det ett år när vinsten och marginalskatten är höga. Då blir varje krona du flyttar mer värd.
Baksidan – vad du förlorar
Det finns en avvägning. Inkomst som kapitalbeskattas via räntefördelning är inte pensions- eller sjukpenninggrundande. Den räknas alltså inte in i din PGI eller SGI. För en äldre företagare med redan intjänad pension spelar det liten roll. För dig som är ung, bygger pension och vill ha ett skydd vid sjukdom kan det vara värt att flytta mindre – eller inget alls vissa år. Väg den kortsiktiga skattevinsten mot det långsiktiga sociala skyddet.
Så gör du i ByggExp
ByggExp är inte ett deklarationsprogram och räknar inte ut ditt kapitalunderlag åt dig – det gör din bokföring och din revisor. Men verktyget hjälper dig med det som avgör hur stor vinsten faktiskt blir: rätt priser, kontroll på marginalen och underlag som är lätta att stämma av. Med korrekt prissättning och tydlig uppföljning av vinst per projekt får du ett rättvisande resultat att bygga räntefördelningen på. Ju bättre koll på siffrorna under året, desto enklare blir det att fatta rätt beslut om positiv räntefördelning när deklarationen väl ska göras.
Vanliga frågor
Måste jag använda positiv räntefördelning?
Nej. Positiv räntefördelning är frivillig. Du kan välja att inte använda den ett visst år och i stället spara fördelningsbeloppet till ett år med högre vinst och marginalskatt. Negativ räntefördelning är däremot tvingande om ditt kapital är tillräckligt negativt.
Vad är fördelningssatsen för 2026?
Positiv räntefördelning är 8,55 % (statslåneräntan 2,55 % den 30 november 2025 plus 6 procentenheter). Negativ är 3,55 % (2,55 % plus 1 procentenhet). Satsen ändras varje år – kontrollera alltid aktuell sats mot Skatteverket.
Lönar det sig alltid?
Nästan alltid rent skattemässigt om du har positivt kapital och en vinst som beskattas högre än 30 % på marginalen. Men eftersom den kapitalbeskattade delen inte är pensions- eller sjukpenninggrundande kan yngre företagare vilja begränsa hur mycket de flyttar.
Var i deklarationen gör jag räntefördelningen?
Beräkningen görs i anslutning till NE-bilagan, och underlaget hanteras på räntefördelningsblanketten. De flesta bokföringsprogram och revisorer räknar fram kapitalunderlaget automatiskt – din uppgift är att kontrollera att det stämmer och att jämföra vinsten mot egenavgifterna.
Kom igång
Börja med att få rätt på vinsten – det är den räntefördelningen sedan optimerar. Räkna på dina priser i vår påslag- och marginalkalkylator och stäm av din timdebitering. Vill du se hur ByggExp kan ge dig löpande koll på vinst per projekt så att deklarationen blir enkel? Boka en demo -> så visar vi hur det fungerar.
Relaterat: Egenavgifter i enskild byggfirma, Avdrag i enskild firma för byggare och Enskild firma eller aktiebolag för byggverksamhet?
